الضريبة لا تطال النفقات.. ومعاملة خاصة لصناديق الاستثمار

دبي: «الخليج»

أصدرت دولة الإمارات العربية المتحدة المرسوم الاتحادي رقم 47 لعام 2022 بشأن ضريبة الشركات والأعمال ، والذي يتطلب من الشركات في الدولة دفع ضريبة الشركات بدءًا من السنة المالية الأولى التي تبدأ في أو بعد 1 يونيو 2023. وفقًا للقانون ، “يتم تحديد الدخل الخاضع للضريبة للشركة التي تتجاوز 375000 درهم بمعدل 9٪ والدخل الخاضع للضريبة حتى هذا المبلغ بنسبة 0٪.

الشراكات

48. كيف يطبق نظام ضريبة الشركات في دولة الإمارات على الشراكات؟

تميز قوانين ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة بين الشراكات المسجلة والشراكات الفردية (الشراكات).

المشروع المشترك (كما هو محدد في قوانين ضرائب الشركات في الدولة) هو في الأساس علاقة تعاقدية أو اتفاق بين شخصين أو أكثر ، وليس كيانًا قانونيًا منفصلاً عن الشركاء أو الأعضاء. في الدولة ، تعتبر المشاريع المشتركة “شفافة ضريبية” لأغراض ضرائب الشركات. هذا يعني أن المشروع المشترك نفسه لا يخضع للضريبة ، ولكن كل شريك في الشراكة يخضع للضريبة على حصته من الدخل الناتج عن العمل الذي يتم تنفيذه من خلال الشراكة.

حيث أن الشراكات القائمة تشمل ، على سبيل المثال ، الشراكات ذات المسؤولية المحدودة والشراكات المحدودة في الأسهم وأنواع أخرى من الشراكات التي لا يتحمل فيها أي شريك مسؤولية غير محدودة عن التزامات الشراكة أو إجراءات الشركاء الآخرين. تخضع مثل هذه الشراكات لضريبة الشركات الحكومية بنفس طريقة الشركات (انظر الجزء د ، “الشركات”).

49. هل يتعين على كل شريك في مشروع مشترك التسجيل في ضريبة الشركات في دولة الإمارات وتقديم الإقرارات الضريبية؟

يخضع الأشخاص الطبيعيون الذين يمارسون أنشطة تجارية أو تجارية من خلال مشروع مشترك لضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة على حصتهم من الدخل الناتج عن المشروع المشترك. يجب أن يكون كل شريك مسجلاً لضريبة الشركات في الدولة وأن يمتثل لمتطلبات قانون ضريبة الشركات.

يجوز للشركاء في مشروع مشترك أيضًا تقديم طلب إلى الهيئة الاتحادية للإيرادات لمعاملة المشروع المشترك كدافع ضرائب منفصل ومستقل لأغراض ضرائب الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة. إذا تمت الموافقة على الطلب ، فسيقوم المشروع المشترك بتقديم الإقرارات الضريبية نيابة عن شريك المشروع المشترك.

50. كيف ستتعامل قوانين ضريبة الشركات الإماراتية مع الشراكات الأجنبية؟

لأغراض ضرائب الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة ، يتم التعامل مع الشراكات الأجنبية عمومًا على أنها مشاريع مشتركة بشرط استيفاء شروط معينة ، بما في ذلك عدم فرض ضرائب على الشراكة في البلد أو الإقليم الأجنبي ذي الصلة (انظر السؤال 48 “كيف ينطبق نظام ضريبة الشركات على الإمارات العربية المتحدة؟”).

الوصايا والمؤسسات العائلية

51. ما هي الشركة العائلية؟

الشركة العائلية (على النحو المحدد في قانون ضريبة الشركات الإماراتي) هي شركة أو ائتمان أو كيان مشابه يستخدم لحماية وإدارة أصول وثروة فرد أو عائلة.

عادةً ما يكون النشاط الرئيسي للشركة العائلية هو استلام الأصول المتعلقة بالمدخرات أو الاستثمارات أو الاحتفاظ بها أو استثمارها أو إنفاقها أو التخلص منها أو إدارتها بأي شكل آخر لصالح المستفيدين الأفراد أو للأعمال الخيرية. لا تندرج هذه الأنشطة في إطار الأنشطة التجارية أو التجارية الخاضعة لضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة كما لو تم تنفيذها مباشرة من قبل المؤسسين أو المستفيدين أو أي فرد آخر.

52. هل يتعين على الشركات العائلية دفع ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة؟

تعتبر الشركات وأنواع معينة من الصناديق الاستئمانية كيانات قانونية منفصلة وبالتالي ستخضع نفسها لضريبة الشركات البناءة في دولة الإمارات العربية المتحدة. ومع ذلك ، يمكن للشركات العائلية تقديم طلب ليتم معاملته على أنه “مشروع مشترك” يتسم بالشفافية الضريبية لأغراض ضرائب الشركات في الدولة. يؤدي هذا إلى معاملة المؤسسين / الرعاة والمستفيدين من الصندوق الاستئماني كمالكين للأصول التي يحتفظ بها الصندوق ، والتي عادة ما تكون معفاة من الضرائب. الدخل الذي تحصل عليه مؤسسة أو ائتمان من ضرائب الشركات الحكومية.

أنواع أخرى من الصناديق الاستئمانية (على سبيل المثال ، الصناديق الاستئمانية التي تم إنشاؤها في مركز دبي المالي العالمي أو سوق أبوظبي العالمي) تعتبر علاقة تعاقدية بين اثنين أو لها شخصية قانونية مستقلة.

صناديق الاستثمار ومدراء الاستثمار

53. ما هو صندوق الاستثمار؟

صندوق الاستثمار هو أي كيان يتمثل نشاطه الرئيسي في إصدار أسهم استثمارية لجمع الأموال أو تجميع أموال المستثمرين أو إنشاء صناديق استثمار مشتركة بغرض تمكين مالكي هذه الصناديق الاستثمارية من الاستفادة من الأرباح أو العوائد الناتجة عن الاستثمارات. أو تملكها أو تديرها أو تم التصرف فيها وفقًا للقانون. تكون قابلة للتطبيق.

54. هل صناديق الاستثمار خاضعة لضريبة الشركات في دولة الإمارات؟

على عكس الكيانات المؤسسية الأخرى ، غالبًا ما يتم تنظيم الصناديق المشتركة كشراكات محدودة لضمان الحياد الضريبي لمستثمريها. ينبع هذا الحياد الضريبي من حقيقة أن معظم البلدان تعامل الشراكات المحدودة باعتبارها شفافة ضريبية للأغراض الضريبية المحلية والدولية ، مما يمنح المستثمرين في الصناديق المشتركة وضعًا ضريبيًا مماثلًا للاستثمار المباشر في الأصول الأساسية للصندوق. سيتم التعامل مع صناديق الاستثمار التي يتم تنظيمها في شكل شراكات أو صناديق استئمانية أو غيرها من المشاريع المشتركة على أنها “مشاريع مشتركة” شفافة ضريبية في دولة الإمارات العربية المتحدة لأغراض ضرائب الشركات. يجوز لصناديق الاستثمار المنشأة ككيانات مؤسسية – بما في ذلك صناديق الاستثمار العقاري ، أو صناديق الشراكة المصنفة كضرائب على الشركات في الدولة – التقدم بطلب إلى مكتب الضرائب الفيدرالي للحصول على إعفاء من قانون ضريبة الشركات في الدولة عند استيفاء شروط معينة.

55. ما هو سوق الأوراق المالية المعترف به؟

تشمل أسواق الأوراق المالية المعتمدة:

– داخل دولة الإمارات العربية المتحدة: أي سوق للأوراق المالية مرخص ومنظم من قبل السلطات المختصة المنشأة داخل الدولة (مثل ناسداك دبي أو سوق أبوظبي للأوراق المالية أو سوق دبي المالي).

– خارج دولة الإمارات العربية المتحدة: أي سوق للأوراق المالية يتم إنشاؤه خارج الدولة له نفس وضع البورصة المعتمدة في ذلك البلد.

56. هل يخضع مديرو صناديق الاستثمار في دولة الإمارات لضريبة الشركات؟

نعم. إذا كان مدير صندوق الاستثمار مقيمًا في دولة الإمارات العربية المتحدة أو يعمل في الإمارات العربية المتحدة من خلال منشأة دائمة ، فسيخضع لضريبة الشركات في الدولة على الدخل الذي يحققه.

57. هل يجب تنظيم كل من صناديق الاستثمار ومديري الصناديق من أجل التمتع بالإعفاء الضريبي على الشركات؟

للإعفاء من صندوق الاستثمار ، يجب تنظيم صندوق الاستثمار أو مدير الصندوق ، وليس كلاهما.

58. هل يمكن لمديري الاستثمار المقيمين في دولة الإمارات العربية المتحدة إنشاء كيانات خاضعة للضريبة في الدولة لعملائهم الأجانب؟

بموجب شروط “إعفاء مدير الاستثمار” ، يحق لمديري الاستثمار الخاضعين للرقابة في دولة الإمارات العربية المتحدة تقديم خدمات إدارة الأصول الاستثمارية / التقديرية إلى الصناديق والعملاء الأجانب ، والتي لا تشكل منشأة دائمة للمستثمر الأجنبي في الدولة أو صناديق الاستثمار الأجنبي التي ترضي شروط معينة.

59. هل ستؤدي أنشطة مدير الاستثمار الإماراتي إلى اعتبار صندوق / كيان استثمار أجنبي مقيمًا في دولة الإمارات العربية المتحدة لأغراض ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة؟

إذا استوفى مدير الاستثمار شروط الإعفاء من ضريبة الشركات ، فإن مدير الاستثمار المستقر في الإمارات العربية المتحدة لا يشكل الإقامة الضريبية للشركات لصندوق الاستثمار الأجنبي / كيان الاستثمار الأجنبي الذي يديره في الدولة.

60. هل الشركات الاستثمارية القابضة والوسائل ذات الأغراض الخاصة التي تستخدمها صناديق الاستثمار معفاة من ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة؟

يمكن لشركات الاستثمار القابضة وغيرها من الكيانات ذات الأغراض الخاصة المملوكة بالكامل في دولة الإمارات العربية المتحدة والتي تستخدمها صناديق الاستثمار لتوزيع رأس المال وإجراء الاستثمارات التقدم إلى الهيئة الاتحادية للإيرادات للحصول على إعفاء ضريبي للشركات الحكومية لصناديق الاستثمار.

فرع الشخص الاعتباري

61. هل الفرع التجاري في دولة الإمارات العربية المتحدة يعتبر كياناً قانونياً منفصلاً؟

على حد سواء. الفروع الموجودة في الدولة التي هي أشخاص اعتباريون محليون أو أجنبيون هي امتدادات للوالد أو المكتب الرئيسي ، وبالتالي فهي لا تعتبر أشخاصًا اعتباريين منفصلين.

62. هل الدخل من تشغيل فرع في دولة الإمارات العربية المتحدة يخضع لضريبة الشركات في الدولة؟

نعم. سيتم تضمين الدخل من فرع الشركة في الإمارات العربية المتحدة في الدخل الخاضع للضريبة والإقرارات الضريبية لـ “الشركة الأم” أو “المقر” الموجود في الدولة.

63. هل يحتاج فرع الشخص الاعتباري في دولة الإمارات العربية المتحدة إلى التسجيل بشكل مستقل في ضريبة الشركات وتقديم إقرار ضريبي؟

لا يُطلب من فروع الكيانات القانونية في الإمارات التسجيل بشكل منفصل أو تقديم الإقرارات الضريبية.

64. هل دخل فرع أجنبي في دولة الإمارات العربية المتحدة خاضع لضريبة الشركات في الدولة؟

سيتم تضمين دخل الفرع الأجنبي أو المؤسسة الأجنبية الدائمة في دولة الإمارات العربية المتحدة في الدخل الخاضع للضريبة والإقرارات الضريبية لـ “المكتب الرئيسي” الموجود في الدولة ، ما لم تختار الشركة إعفاء أرباح الشركات الأجنبية التابعة لها.

65. هل فرع شركة أجنبية يعمل في دولة الإمارات العربية المتحدة يخضع لضريبة الشركات في الدولة؟

إذا كان فرع شركة أجنبية أو منشأة دائمة لا يختار الإعفاء من ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة أو لا يكون مؤهلاً للإعفاء من ضريبة الشركات ، فيمكن تخفيض ضريبة الشركات المستحقة في الدولة على دخل الفرع الأجنبي أو المؤسسة الدائمة عن طريق خصم الدخل ذي الصلة في ضريبة الشركات (أو ما يعادلها) التي تدفعها دول أخرى أو أقاليم أجنبية.

66. هل يعتبر فرع مؤسسة أجنبية في دولة الإمارات العربية المتحدة منشأة دائمة خاضعة للضريبة؟

يخضع فرع شركة أجنبية في دولة الإمارات العربية المتحدة عمومًا لضريبة الشركات الإماراتية ما لم تكن أنشطة الفرع منشأة دائمة لأغراض ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة.

67. ما هي الأنشطة ذات الطبيعة التحضيرية أو الداعمة؟

الأنشطة التحضيرية أو المساعدة هي الأنشطة التي يتم الاضطلاع بها للتحضير أو دعم الأنشطة التجارية الأكثر جوهرية لكيان أجنبي. على سبيل المثال: أنشطة تخزين أو عرض أو تسليم سلع أو سلع مملوكة لكيان أجنبي ، أو أنشطة تسويقية محدودة ، أو أنشطة لإجراء أبحاث السوق ، أو المشاركة في الندوات أو المؤتمرات.

أجانب

68. هل تخضع الشركات الأجنبية والكيانات القانونية الأخرى لضريبة الشركات في دولة الإمارات؟

ستُطبق الضريبة على الكيانات الأجنبية التي تمارس نشاطًا تجاريًا في دولة الإمارات العربية المتحدة من خلال منشأة دائمة ، أو تُعتبر مقيمًا في الدولة لأغراض ضريبة الشركات في الدولة. لاحظ أن مجرد حقيقة توليد الدخل في ذلك البلد لا تتطلب من الكيان الأجنبي دفع ضريبة الشركات في ذلك البلد ، كما أنه غير مطلوب لتسجيل أو تقديم إقرار ضريبي في ذلك البلد لأغراض ضرائب الشركات.

69. متى يتعين على غير المقيمين دفع ضريبة الشركات؟

يخضع غير المقيم لضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة إذا كان لديه منشأة دائمة في الإمارات العربية المتحدة أو إذا كان مصدر دخله في الإمارات العربية المتحدة (معدل الضريبة 0٪).

بشكل عام ، إذا كان الدخل مستمدًا من شخص مقيم في الدولة أو من منشأة دائمة في الدولة ، أو إذا كان مستمدًا من أنشطة تم تنفيذها في البلد أو الأصول الموجودة في البلد ، أو من رأس المال المستثمر في أو المستمد من الحق في الاستخدام.

70. متى تعتبر الشركة الأجنبية مقيمة؟

لأغراض ضرائب الشركات ، يمكن اعتبار كيان قانوني أجنبي مقيمًا في دولة الإمارات العربية المتحدة وخاضعًا لضريبة الشركات الحكومية على دخله من مصادر الدولة وخارج الدولة إذا تمت إدارته والسيطرة عليه بشكل فعال في تلك الولاية (انظر السؤال أعلاه).

71. هل يمكن لفرد أجنبي دفع ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة كمقيم؟

يخضع الأفراد الأجانب لضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة بصفتهم “مقيمين” عند ممارسة الأعمال أو الأنشطة التجارية في الدولة. لاحظ أن معاملة شخص أجنبي كمقيم لأغراض ضريبية على الشركات لا يعني تلقائيًا أنه يُعتبر مقيماً في ذلك البلد لجميع الضرائب الأخرى أو تطبيق اتفاقيات الازدواج الضريبي.

بالنسبة للأفراد ، سيصدر مجلس الوزراء في الوقت المناسب قرارًا يفصل المعلومات الإضافية التي تضع الأشخاص الطبيعيين في نطاق ضرائب الشركات في الدولة.

72. متى يخضع الفرد الأجنبي لضريبة الشركات في دولة الإمارات بصفته غير مقيم؟

بشكل عام ، لا تغطي ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة الأفراد الأجانب الذين لا يمارسون أنشطة تجارية أو خاضعة للضريبة في الدولة (انظر السؤال 71: هل يمكن للأفراد الأجانب دفع ضريبة الشركات في الإمارات كمقيم؟).

ملاحظة حقيقة أن الدخل يتم تحقيقه في البلد لا يتطلب من الفرد الأجنبي دفع ضريبة الشركات في الدولة ، ولا يتطلب منه التسجيل في البلد أو تقديم إقرار ضريبي لأغراض ضريبة الشركات.

73. كيف أعرف إذا كان لدي منشأة دائمة في الإمارات؟

بشكل عام ، يكون للأجنبي منشأة دائمة في دولة الإمارات العربية المتحدة في ظل أي من الظروف التالية:

إذا كان لديه إقامة ثابتة أو دائمة في الدولة التي يمارس فيها عمله.

إذا كان لدى شخص ما الحق والممارسة الطبيعية لتلك السلطة لممارسة الأعمال التجارية في الدولة نيابة عن الأجنبي.

لا يعتبر مكان العمل الثابت منشأة دائمة إذا تم استخدامه حصريًا لتخزين أو عرض أو تسليم البضائع والبضائع الخاصة بالأجانب ، أو للقيام بأنشطة أخرى ذات طبيعة تحضيرية أو داعمة.

لا تعتبر المؤسسة دائمة إذا كان الشخص الذي لديه السلطة لممارسة الأعمال التجارية في البلد نيابة عن الأجنبي ويمارس هذه السلطة عادة يعمل كوكيل مستقل.

عند الاقتضاء ، ينبغي النظر في تطبيق الاتفاقيات الدولية لتحديد ما إذا كانت المنشأة الدائمة موجودة بالفعل.

74. هل الاستثمار العقاري في دولة الإمارات العربية المتحدة من قبل فرد أو كيان أجنبي يشكل منشأة دائمة خاضعة للضريبة؟

بشكل عام ، لا يخضع الأفراد الأجانب الذين يمتلكون شخصيًا ممتلكات في الإمارات العربية المتحدة لضريبة الشركات أو التزامات الامتثال الأخرى ذات الصلة في الدولة.

ومع ذلك ، فإن العقارات المستثمرة من قبل شخص اعتباري أجنبي في ذلك البلد قد تشكل منشأة دائمة خاضعة للضريبة إذا كان العقار “مكانًا ثابتًا” يمارس فيه الشخص الاعتباري الأجنبي الأعمال التجارية كليًا أو جزئيًا. لمزيد من المعلومات حول ما يمكن اعتباره “مكانًا ثابتًا أو دائمًا للعمل” بموجب قواعد المنشأة الدائمة ، راجع السؤال 73 “كيف أعرف ما إذا كان لدي منشأة دائمة في الإمارات العربية المتحدة؟”

75. متى يعتبر الدخل مصدره دولة الإمارات العربية المتحدة؟

يعتبر الدخل مصدره دولة الإمارات العربية المتحدة في أي من الحالات التالية:

إذا تم التحقق من قبل شخص يعيش في البلد.

إذا تم إنشاؤه من قبل فرد غير مقيم وتم دفع الدخل المستلم أو استحقاقه ودفعه أو استحقاقه لمنشأة دائمة لذلك الفرد غير المقيم.

إذا تم تحقيقه أو تراكمه بأي شكل من الأشكال من خلال الأنشطة التي تتم في الدولة أو الأصول الموجودة في الدولة.

يتضمن قانون ضريبة الشركات قائمة غير شاملة للدخل الذي يعتبر مصدره الدولة.

يجوز لمجلس الوزراء في الوقت المناسب إصدار قرار يحدد أن أنواع الدخل المتولد في الدولة تخضع لضريبة الاستقطاع عند المصدر ، وهي 0٪.

الدخل الخاضع للضريبة

76. هل يحتاج المستثمرون الأجانب إلى دفع ضرائب على دخل استثماراتهم؟

الدخل الناتج عن الكيانات القانونية الأجنبية أو الأفراد الأجانب من أرباح الأسهم ومكاسب رأس المال والفوائد والإتاوات والعوائد الأخرى على الاستثمارات ، ما لم تكن مصادر الدخل هذه منسوبة إلى المنشأة الدائمة للأجنبي في الإمارات العربية المتحدة. 77. ما هو الدخل الخاضع للضريبة؟

الدخل الخاضع للضريبة لفترة ضريبية هو صافي الربح (أو الخسارة) المحاسبي لنشاط تجاري بعد إجراء تعديلات لعناصر معينة وفقًا لقوانين ضريبة الشركات.

78. ما هي المعايير التي ينبغي استخدامها في إعداد البيانات المالية؟

فيما يتعلق بفرض الضرائب على الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة ، يجب إعداد البيانات المالية للكيانات والشركات الأخرى في الدولة وفقًا لمعايير المحاسبة المعتمدة في الدولة. المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) هي المعايير المحاسبية الأكثر استخدامًا في الدولة.

79- هل ينبغي إعداد البيانات المالية على أساس الاستحقاق؟

يجب على الأشخاص الخاضعين للضريبة إعداد البيانات المالية وتحديد الدخل الخاضع للضريبة على أساس الاستحقاق ما لم يتم التصريح لهم باستخدام الأساس النقدي للمحاسبة بدلاً من ذلك. يجوز لوزير المالية تحديد الظروف التي يجوز في ظلها للمكلف إعداد البيانات المالية على أساس نقدي. ومن المتوقع أن ينطبق هذا على فئات معينة من رواد الأعمال الأفراد والشركات الصغيرة.

80. ما هي التعديلات التي يجب إجراؤها على البيانات المالية لحساب الدخل الخاضع لضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة؟

تكون تعديلات صافي الربح (أو الخسارة) المحاسبية كما يلي:

1. المكاسب والخسائر غير المحققة (يتم اختيارها بناءً على تطبيق مبدأ التحقق).

2. الدخل معفاة من الضرائب مثل أرباح الأسهم أو الأسهم.

3. التحويل داخل المجموعة.

4. غير مسموح بخصم الضريبة.

5. المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة والأطراف ذات العلاقة.

6. الفوائد الضريبية أو الراحة.

7. أي تعديلات أخرى يحددها الوزير.

81. ما هي المعاملة الضريبية للأرباح والخسائر غير المحققة والمحسوبة بالقيمة العادلة أو اضمحلال القيمة للشركات الإماراتية؟

عندما تقوم شركة ما بإعداد بياناتها المالية على أساس الاستحقاق ، يمكنها اختيار أحد المعالجات الضريبية التالية في الإمارات العربية المتحدة فيما يتعلق بالمكاسب والخسائر المحاسبية غير المحققة:

الخيار (1): قد يختار دافعو الضرائب الإبلاغ عن المكاسب والخسائر على جميع الأصول والالتزامات على أساس “محقق” لأغراض ضرائب الشركات في الدولة. أي أن جميع المكاسب غير المحققة لا تخضع للضريبة حتى تتحقق (والعكس صحيح ، لا يتم خصم جميع الخسائر غير المحققة وأي خسائر غير محققة).

الخيار (2): قد يختار دافعو الضرائب الإبلاغ عن الأرباح والخسائر على “أساس محقق” بحيث يتم فرض ضريبة على الشركات المملوكة للدولة فقط على الأصول والخصوم المحتفظ بها في حساب رأس المال – أي المكاسب والخسائر غير المحققة على الأصول المحتفظ بها في حساب رأس المال لا توجد الضرائب أو الخصومات حتى تتحقق. من ناحية أخرى ، سيستمر إدراج المكاسب والخسائر غير المحققة الناشئة عن الموجودات والمطلوبات المحتفظ بها في حساب الدخل في الدخل الحالي الخاضع للضريبة.

بشكل عام ، تعتبر الأصول والخصوم محتفظ بها في حساب رأس المال إذا لم يكن من المتوقع بيعها أو تداولها في سياق الأعمال العادي.

82. ما هو مبدأ “التحقيق” ومتى يعتبر الدخل محققًا لأغراض ضرائب الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة؟

مثل العديد من أنظمة ضرائب الشركات ، يسمح نظام ضرائب الشركات في الإمارات العربية المتحدة لدافعي الضرائب بتطبيق مبدأ “التحقق” عند تحديد دخلهم الخاضع للضريبة. هذا يعني أن الدخل فقط هو الخاضع للضريبة.

بموجب مبدأ “التحقق” ، لا يتم تضمين الأرباح والخسائر المتعلقة بالموجودات أو المطلوبات المقاسة بالقيمة العادلة والمنخفضة في الدخل الخاضع للضريبة لكل فترة ضريبية.

الدخل المعفى من ضريبة الشركات

83. كيف يتم فرض ضرائب على أرباح رأس المال؟

لا يوجد تمييز بين عائدات بيع الأصول الرأسمالية وعائدات بيع الأصول غير الرأسمالية (الدخل). يتم تضمين المكاسب الرأسمالية الناتجة عن التخلص من الأصول في الدخل السنوي الخاضع للضريبة مثل أي دخل أعمال آخر. قد يتم إعفاء المكاسب الرأسمالية المحققة من بيع الأسهم من ضريبة دخل الشركات إذا تم استيفاء شروط معينة (انظر السؤال 87 ، “هل مكاسب رأس المال معفاة من ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة؟”).

84. ما هي أنواع الدخل المعفاة من ضريبة الشركات في دولة الإمارات؟

فيما يلي قائمة بأنواع الدخل المعفاة من ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة:

1. الأسهم أو حصص الأرباح وأرباح الأسهم الأخرى التي يتم الحصول عليها من الأشخاص الاعتباريين المقيمين أو المقيمين في هذه الولاية.

2. توزيعات الأرباح أو الأسهم والأرباح الأخرى التي يتلقاها الأشخاص الاعتباريون الأجانب (انظر أدناه للحصول على التفاصيل).

3. بعض الإيرادات الأخرى من الأسهم المشاركة (مثل الأرباح الرأسمالية ، ومكاسب وخسائر الصرف ، ومكاسب وخسائر انخفاض القيمة) (انظر أدناه للحصول على التفاصيل).

4. الدخل من فرع أجنبي أو منشأة دائمة أجنبية متقدم بطلب إعفاء اختياري من خلال إعفاء المنشأة الدائمة.

5. الدخل الذي يجنيه غير المقيمين من تشغيل أو تأجير الطائرات أو السفن للنقل الدولي ، وفقًا لشروط معينة (انظر أدناه لمزيد من المعلومات).

85. هل جميع أرباح الأسهم أو الأسهم والأرباح المستلمة من الأشخاص الاعتباريين المقيمين في دولة الإمارات العربية المتحدة معفاة من ضريبة الشركات في الدولة؟

جميع الأسهم أو حصص الأرباح على الأسهم والأرباح المحلية الأخرى المستلمة من الأشخاص الاعتباريين المقيمين في دولة الإمارات العربية المتحدة معفاة من ضريبة الشركات في الدولة ، بغض النظر عن النسبة المئوية لملكية الكيان الذي يوزع أو يدفع هذه الأرباح. ينطبق هذا الإعفاء أيضًا على أرباح الأسهم أو الأسهم المستلمة من الأشخاص الاعتباريين المقيمين في البلدان المعفاة من ضريبة الشركات أو التي تخضع أرباحها لمعدل ضريبة الشركات في المنطقة الحرة (0٪).

86. هل جميع أرباح الأسهم أو الأسهم والأرباح المستلمة من الأشخاص الاعتباريين الأجانب معفاة من ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة؟

توزيعات الأرباح والأرباح المستلمة على توزيعات الأرباح أو حصص المشاركة للأشخاص الاعتباريين الأجانب معفاة من ضريبة الشركات الإماراتية عند استيفاء شروط الإعفاء من المشاركة. المشاركة تعني ملكية 5٪ أو أكثر في أسهم أو رأس مال شخص اعتباري أجنبي يستوفي شروط نظام الإعفاء للمشاركة.

87. هل مكاسب رأس المال معفاة من ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة؟

بموجب برنامج الإعفاء من المشاركة ، تُعفى المكاسب الرأسمالية المحققة على الأسهم المشاركة من ضريبة الشركات الإماراتية ، وكذلك مكاسب رأس المال المحققة من عمليات التحويل المؤهلة داخل المجموعة وعمليات إعادة الهيكلة وإعادة الهيكلة.

سيتم التعامل مع مكاسب رأس المال الأخرى على أنها دخل عادي يخضع لضريبة الشركات.

88. ما هو نظام الإعفاء من المشاركة؟

تتمثل قواعد المشاركة في نظام الإعفاء الضريبي في منع الازدواج الضريبي داخل مجموعة من الشركات ، بحيث يتم فرض ضريبة على أرباح الشركة الواحدة (التي تدفع أرباحًا أو تُباع أسهمها).

يُعفي قانون ضريبة الشركات بالكامل توزيعات الأرباح أو الأسهم المأخوذة من الكيانات المقيمة في الدولة ، وكذلك توزيعات الأرباح أو الأسهم المأخوذة من الشركات التابعة الأجنبية المؤهلة كـ “مشاركين”. يتم تعريف الشراكة على أنها شخصية قانونية تمتلك فيها شركة مساهمة مقيمة في الدولة حصة ملكية بنسبة 5٪ أو أكثر (“أسهم مشاركة”) لمدة 12 شهرًا على الأقل وتكون مؤهلة للمشاركة في خطة الإعفاء. وبالمثل ، فإن المكاسب الرأسمالية المحققة من بيع الأسهم في الأشخاص الاعتباريين المحليين والأجانب ستعفى من ضريبة الشركات.

الخصومات .. جميع مصاريف الأعمال التي تدر دخلاً

89. إذا كنت أمتلك أقل من 5٪ من الشركة ، فهل يمكنني التمتع بالإعفاء الضريبي للشركات في الإمارات؟

في بعض الحالات ، يكون الاستثمار الاستراتيجي في شركة أخرى من قبل شركة مقرها الإمارات العربية المتحدة لا ينتج عنه ملكية بنسبة 5٪ أو أكثر ، أو حيث قد تنخفض النسبة المئوية لملكية الشراكة إلى أقل من 5٪ بسبب حدث ما لا يُعفى من الشراء الداخلي. السيطرة على الشركات المساهمة المقيمة. لمعالجة مثل هذه المواقف وتقليل العبء الإداري المرتبط بمراقبة الامتثال المستمر للحد الأدنى من متطلبات الملكية للمشاركة في مخطط الإعفاء ، يجوز لوزير الخزانة تحديد حد أدنى للتكلفة أو القيمة لاقتناء أسهم في شخص اعتباري آخر.

90. عند حساب الدخل الخاضع للضريبة ، ما هي المصاريف التي يمكن خصمها؟

من حيث المبدأ ، فإن جميع النفقات المشروعة التي تتكبدها شركة ما لتوليد الدخل الخاضع للضريبة قابلة للخصم ، على الرغم من أن توقيت الخصم قد يختلف اعتمادًا على نوع المصروفات وطريقة المحاسبة المعمول بها. بالنسبة للأصول الرأسمالية ، عادة ما يتم تكبد المصروفات من خلال استقطاعات الاستهلاك والإطفاء على مدى العمر الاقتصادي للأصل أو الدخل.

يجب تقسيم المصروفات ذات الغرض المزدوج ، مثل تلك التي يتم تكبدها للأغراض الشخصية والتجارية ، مع الجزء ذي الصلة من النفقات المتكبدة كليًا وحصريًا لأغراض أعمال دافع الضرائب.

91. عند حساب الدخل الخاضع للضريبة ، ما هي المصاريف غير القابلة للخصم؟

بموجب المادة (33) من قانون ضريبة الشركات الإماراتي ، هناك مجموعة محددة من النفقات غير القابلة للخصم مثل الرشاوى والغرامات والعقوبات المالية. المصاريف المتكبدة لتوليد الدخل معفاة من ضريبة الشركات والخسائر غير المتعلقة أو غير المتعلقة بأعمال الشخص الخاضع للضريبة ليست قابلة للخصم. بالإضافة إلى ذلك ، قد يتم تطبيق قيود معينة على خصم مصروفات الفائدة (انظر السؤال 92: هل نفقات الفائدة قابلة للخصم بالكامل؟).

92. هل مصاريف الفوائد قابلة للخصم بالكامل؟

يفرض قانون ضريبة الشركات مجموعة محددة من القيود على خصم رسوم الفائدة للحد من الاقتراض المفرط ولضمان أن القروض تستخدم فقط في القروض المقترضة لأغراض تجارية حقيقية أو التي تنشأ من بعض المعاملات داخل المجموعة يمكن خصمها.

* القواعد العامة لقيود خصم الفائدة

يمكن للشركات التي يتجاوز صافي مصاريف الفائدة فيها الحد الذي حددته وزارة المالية خصم مصاريف الفائدة الصافية بنسبة تصل إلى 30٪ من أرباحها المحاسبية قبل احتساب الفوائد والضرائب والاستهلاك وإطفاء الدين ، باستثناء أي دخل معفى من الضرائب. يمكن ترحيل جزء مصروفات الفائدة الصافية التي تتجاوز الحد المسموح به إلى السنوات الضريبية العشر التالية للاستخدام.

لن تخضع الأعمال التجارية التي تقل مصاريف الفوائد الصافية عن الحدود التي وضعتها وزارة المالية للقواعد العامة لحدود خصم الفائدة.

لن تنطبق القواعد العامة لقيود خصم الفائدة على البنوك والمؤسسات المالية الأخرى أو مقدمي خدمات التأمين أو الأفراد.

* قواعد خاصة لقيود خصم الفائدة

إذا تم الحصول على قرض من طرف ذي صلة وتم استخدام القرض في تمويل الدخل المعفى من ضريبة الشركات ، فإن الفائدة على قرض الطرف ذي الصلة غير قابلة للخصم ما لم يتمكن دافع الضرائب من إثبات أن الغرض الرئيسي من الحصول على القرض وأن المعاملة لم تحقق الفوائد المتعلقة بضرائب الشركات أي وظيفة أ.

التنفيذ على أساس سعر محايد

93. هل أرباح الأسهم أو الأسهم الموزعة من قبل شركة إماراتية قابلة للخصم من ضريبة الشركات؟

لا يُسمح للشركات الإماراتية التي توزع أرباحًا أو أسهمًا بخصم أرباح الأسهم أو الأسهم لأغراض ضريبة الشركات.

94. هل رسوم الخدمة المدفوعة للحكومات المحلية والاتحادية قابلة للخصم من ضريبة الشركات في بلد ما؟

لأغراض ضرائب الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة ، يتم خصم الرسوم وتكاليف إنشاء الأعمال التجارية وتجديد التراخيص والرسوم والتكاليف الحكومية الأخرى المتكبدة كليًا وحصريًا في سياق العمل العادي.

95. هل يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة لضريبة الشركات في دولة الإمارات؟

لأغراض ضريبة الشركات ، يمكن فقط خصم ضريبة المدخلات غير القابلة للاسترداد. خلاف ذلك ، لا يؤثر حساب وحدث ضريبة القيمة المضافة على حساب الدخل الخاضع للضريبة.

96. ما هي ضوابط تسعير المعاملات؟

تم تصميم قواعد تسعير التحويل لضمان إجراء المعاملات بين الأطراف ذات الصلة على أساس سعر محايد ، أي تتم المعاملات كما لو كانت بين أطراف مستقلة. للحد من أي شكل من أشكال التلاعب بالدخل الخاضع للضريبة ، تتطلب أحكام مختلفة من قانون ضريبة الشركات تحديد المعاملات مع الأطراف ذات الصلة والأشخاص المرتبطين بها على أساس “القيمة السوقية”.

97. هل تنطبق قواعد تسعير التحويل على كل من المعاملات المحلية والدولية؟

نعم ، سيتم تطبيق قواعد تسعير التحويل على الشركات الإماراتية التي تتعامل مع أطراف ذات صلة وأشخاص مرتبطين.